تعتبر ضريبة القيمة المضافة من الآليات المالية الحديثة التي تهدف إلى تعزيز الإيرادات الحكومية وتحقيق الاستدامة الاقتصادية. 
وتختلف نسبتها وتطبيقاتها من دولة إلى أخرى، حيث تم اعتمادها في معظم دول الخليج كجزء من استراتيجية متنوعة لتقوية الاقتصاد الوطني. 
حيث تسعى هذه الضريبة إلى فرض رسوم على استهلاك السلع والخدمات، مما يؤثر بشكل مباشر على الأسعار ويعكس التوجهات الاقتصادية للمنطقة. 
في هذا السياق، تتناول المقالة مقدار ضريبة القيمة المضافة المطبقة في دول الخليج وكيفية استردادها عند الشحن للخارج، مما يساعد الشركات والأفراد على فهم حقوقهم وواجباتهم في ظل هذه الأنظمة الضريبية.

ماهي ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب غير المباشرة التي تُفرض على كافة السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل الشركات، مع وجود بعض الاستثناءات. تُطبق هذه الضريبة في أكثر من 160 دولة حول العالم، وتُعتبر مصدرًا رئيسيًا للدخل الذي يعزز ميزانيات الدول.

تُطبق ضريبة القيمة المضافة في كل خطوة من خطوات سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج ومرورًا بالتوزيع وصولًا إلى البيع النهائي للمنتج أو الخدمة. يتحمل المستهلك ضريبة القيمة المضافة عند شراء السلع والخدمات، بينما تقوم الشركات بتحويل الضريبة التي جمعتها من المستهلكين إلى الحكومة، وتسترد الشركات الضريبة التي دفعتها لمورديها.

مقدار ضريبة القيمة المضافة في دول الخليج

في يونيو 2016، وافقت دول مجلس التعاون الخليجي على تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة موحدة تبلغ 5%  في جميع دول مجلس التعاون الخليجي، ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات والاختلافات البسيطة بين الدول الأعضاء، وتتمثل قيمة الضريبة المضافة لكل دولة منهم في الآتي:

تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية:

في فبراير 2017، صادقت المملكة العربية السعودية على الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة. وبدأت المملكة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% اعتبارًا من 1 يناير 2018. وفي 1 يوليو 2020، تم رفع نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15% على جميع السلع والخدمات الخاضعة لها، وذلك بعد صدور الأمر الملكي رقم أ/638 في 11 مايو 2020، الذي تضمن تعديل المادة الثانية من نظام ضريبة القيمة المضافة لرفع النسبة من 5% إلى 15%.
مقدار ضريبة القيمة المضافة في السعودية كالتالي:

• المواد الغذائية 15%
• النقل المحلي 15% أما النقل الدولي 0%
• بيع العقار التجاري والسكني 5% ويطلق عليها هنا ضريبة التصرفات العقارية
• بيع العقار السكني المستخدم 5% ويطلق عليها هنا ضريبة التصرفات العقارية
• التعليم الأهلي 15%

تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الامارات:

نظرًا لأن دولة الإمارات إحدى دول مجلس التعاون الخليجي وترتبط معهم ارتباطا وثيقا من خلال مجموعة من الأتفاقيات، مثل، الاتفاقية الاقتصادية بين دول مجلس التعاون الخليجي،  والاتحاد الجمركي لدول مجلس التعاون الخليجي. فقد قامت الإمارات في الأول من يناير 2018 قامت الامارات بتطبيق قيمة الضريبة المضافة بنسبة 5%، مصادقًة للأتفاقية الموحدة التي تمت بين دول مجلس التعاون الخليجي. 
مقدار ضريبة القيمة المضافة في الامارات كالتالي:

• السلع والخدمات العامة: تُفرض ضريبة بنسبة 5% على معظم السلع والخدمات.
• التأمين العام وإعادة التأمين: تشملها الضريبة بنسبة 5%
• القطاعات المعفاة: بعض القطاعات مثل التعليم والرعاية الصحية الأساسية تكون معفاة من الضريبة.
• القطاعات ذات الضريبة الصفرية: بعض المنتجات والخدمات مثل الصادرات الدولية تخضع لضريبة صفرية (0%)، مما يعني أنه لا يتم فرض أي ضريبة عليها، ولكن يمكن استرداد الضريبة المدفوعة على المدخلات.
   

تطبيق ضريبة القيمة المضافة في البحرين:

بدأت البحرين في تطبيق ضريبة القيمة المضافة وذلك اعتبارًا من الأول من يناير عام 2019، على أن تكون بمعدل أساسي مقداره 5% وذلك على كافة السلع والخدمات التي يتم توريدها. على أن يستثنى من ذلك بعضًا من السلع والخدمات والتي تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0% أو التي يتم إعفائها من الضريبة وذلك وفقًا لقانون القيمة المضافة ولائحته التنفيذية. ومنذ الأول من يناير عام 2022، تم تعديل المعدل الأساسي لمقدار المحصل من ضريبة القيمة المضافة ليصبح 10%.
مقدار ضريبة القيمة المضافة في البحرين كالتالي:

• كافة السلع والخدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة وذلك بنسبة 10%،  ومنها على سبيل المثال، الأدوات المكتبية، مستلزمات المكاتب، الخدمات القانونية، الوجبات في المطاعم والفنادق، الأزياء، والمركبات.
• السلع والخدمات التي نسبة ضريبة القيمة المضافة لها 0% ومنها على سبيل المثال، السلع الغذائية الأساسية، خدمات الخاصة بالتعليم الخاص، خدمات الرعاية الصحية الوقائية والأساسية الخاصة،
• بعض من أدوية والأدوات الطبية، البترول والغاز، وسائل النقل المحلي والدولي، الخدمات الخاصة ببناء المباني الجديدة، الأحجار ذات القيمة مثل الذهب والبلاتين والفضة.
• بعض الأمثلة على السلع والخدمات التي يتم إعفائها من سداد ضريبة القيمة المضافة، بيع وتأجير كلًا من العقارات التجارية والعقارات السكنية، بعضًا من الخدمات المالية، مثل، إيرادات الفوائد التي يتم تحصيلها من القروض الممنوحة وأيضًا بيع الأسهم.
   

تطبيق ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان:

قامت سلطنة عمان بتطبيق ضريبة القيمة المضافة وذلك تصديقًا على الإتفاقية الموحدة التي تمت بين دول مجلس التعاون الخليجي، وتم ذلك بموجب المرسوم السلطاني رقم 50/2021م، وقد صدر قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان في عام 2020، على أن يتم تطبيقه على السلع والخدمات التي يتم استيرادها أو توريدها وذلك بنسبة مقدارها 5%.
مقدار ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان كالتالي:

في سلطنة عمان، تخضع معظم السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات المهمة. القطاعات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة تشمل الرعاية الصحية، التعليم، الخدمات المالية، المواد الغذائية الأساسية، والمستلزمات الخاصة بذوي الإعاقة.

تطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطر:

بالرغم من أن دولة قطر وقّعت على الاتفاقية التي تمت بين دول مجلس التعاون الخليجي في عام 2016 من أجل تطبيق ضريبة القيمة المضافة، إلا إنه حتى الآن لا توجد ضريبة على القيمة المضافة (VAT) في قطر. ولقد كانت هناك مناقشات حول إمكانية تطبيقها، ولكن لم يتم إصدار أي قوانين أو إجراءات رسمية في هذا الشأن .

تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الكويت:

رغمًا من أن دولة الكويت قد انضمت إلى باقي دول التعاون الخليجي في تطبيق ضريبة القيمة المضافة والاتحاد الجمركي، إلا أن الكويت مثل جارتها قطر لم تفرض ضريبة القيمة المضافة حتى الآن. ولقد أكدت الحكومة الكويتية مؤخرا خطة جديدة مدتها أربع سنوات، تستبعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة قبل عام 2028. 

استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الشحن للخارج

عند شحن البضائع إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي، يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على تلك البضائع. يتم ذلك من خلال الخطوات التالية:

• التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة: يجب أن تكون الشركة مسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة في الدولة التي تعمل فيها.
• إعداد الوثائق اللازمة: يجب تقديم الفواتير الأصلية التي توضح قيمة الضريبة المدفوعة، بالإضافة إلى وثائق الشحن التي تثبت تصدير البضائع.
• تقديم طلب الاسترداد: يتم تقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة إلى الهيئة الضريبية المختصة في الدولة المعنية.
• المراجعة والموافقة: تقوم الهيئة الضريبية بمراجعة الطلب والوثائق المقدمة، وإذا تم الموافقة، يتم استرداد الضريبة المدفوعة.